Le bilan comptable : tout savoir sur l’actif et le passif

Définition et exemple : qu'est-ce que l’actif du bilan comptable d’une entreprise ?

À gauche de cet exemple de bilan comptable figure l’actif. L’actif du bilan représente ce que l’entreprise possède en tant que biens, droits, créances ou trésorerie.

Découvrons maintenant le détail de l’actif du bilan suivant la numérotation du Plan comptable général, souvent abrégé PCG. Les Classes 1 à 5 pour les postes à l’actif du bilan et les classes 6 et 7 pour le compte de résultat) :

Immobilisations à l’actif du bilan comptable

Les immobilisations sont enregistrées dans la classe 2 du PCG. Tout d’abord, les immobilisations représentent des actifs généralement importants dans l’entreprise et assurent principalement sa pérennité. Ces atouts vont l’aider dans son exploitation, car ce sont les droits et possessions que l’entreprise va utiliser sur plusieurs années. Ils diffèrent selon chaque type d’entreprise, leurs choix et leurs besoins d’investissements.

Il s’agit des éléments suivants que l’on reconnaît sous 3 formes principalement :

Stocks à l’actif du bilan comptable

Pour faire simple, le stock correspond à des biens acquis ou produits durant l'exercice comptable, mais qui ne sont pas vendus à la date de clôture de ce dernier. Les stocks sont enregistrés dans la classe 3 du plan comptable. Généralement, on reconnaît 3 formes principales de stocks :

Remarque : certaines sociétés n’ont jamais de stocks inscrits au bilan comptable, c’est le cas par exemple des entreprises de services, même si ces dernières peuvent comptabiliser leurs travaux en cours.

Comptes de tiers à l’actif du bilan comptable

Avec les comptes commençant dans le plan comptable par 4, l’entreprise présente à l’actif certains comptes de tiers qui sont principalement les clients. Dans cette situation, vous êtes en droit de vous demander pourquoi les clients sont à l’actif du bilan. Est-ce que cela signifie que les clients appartiennent à l’entreprise ? La réponse est non.

En fait, les clients inscrits à l’actif du bilan sont des comptes clients qui font état des factures que ces derniers n’ont pas encore payées. Or, si vos clients ne payent pas au comptant, cela signifie tout simplement que vous leur faites crédit. Une fois ces factures encaissées, elles alimentent votre trésorerie. Les clients s’inscrivent à l’actif du bilan en tant que créances possédées par l’entreprise. Ce sont les sommes que les clients vous doivent.

Trésorerie à l’actif du bilan comptable

La trésorerie de l’entreprise correspond aux chiffres commençant par 5 dans le plan comptable général :

• Placements financiers de très court terme de type actions cotées en bourse ;
• Banque (compte courant) ;
• Caisse (pour les commerçants).

Dans l’hypothèse où l’un des comptes bancaires est à découvert, il figure au passif du bilan. Il n’est plus à l’actif tant que le découvert n’est pas remboursé. Les débutants peuvent rencontrer ici une difficulté que nous allons lever tout de suite.

Bon à savoir : dans la comptabilité de l’entreprise, une entrée d’argent à la banque (ou en caisse) se fait au débit et une sortie au crédit. Ce principe fonctionne à l’inverse du relevé bancaire que vous adresse votre banque. C’est normal, car le relevé est un document d’abord interne à la banque et qui suit les opérations du client dans sa comptabilité. Oubliez donc le relevé de la banque pour traiter la comptabilité. Dans la comptabilité de l’entreprise, le compte courant de la banque est normalement débiteur. Il est créditeur s’il y a un découvert.

Liquidité croissante du bilan en comptabilité

Nous venons d’étudier l’actif du bilan comptable, soit tout ce que l’entreprise possède comme biens, droits, créances et trésorerie. Il nous reste à voir une notion importante qui porte sur la conception même du bilan. L’actif du bilan se présente sous forme de liquidités croissantes, qui s’étudient du haut vers le bas.

Pour illustrer la liquidité croissante, nous isolons la partie du bilan correspondant à l’actif.

Présentation du détail de l’actif du bilan

Commençons par présenter le bas de l’actif du bilan comptable et remontons pas-à-pas pour bien comprendre.

Au bas de l’actif du bilan, nous avons la caisse qui, avec ses espèces sonnantes et trébuchantes, offre ses liquidités les plus disponibles pour honorer un règlement immédiat. Sur notre exemple de bilan ça correspond à la partie « Disponibilités ».

En remontant dans l’actif du bilan, nous arrivons à la banque. Avec notre compte bancaire, nous pouvons engager des dépenses rapides par chèque, virement, carte de crédit ou retrait d’espèces au guichet.

Remontons encore une marche plus haute dans l’actif, on arrive aux placements en actions, en obligations et en SICAV (société d’investissement à capital variable). Ces postes représentent bien des liquidités, car, en les vendant, nous alimentons la banque. Toutefois, la liquidité est moindre, car il nous faut attendre un peu pour disposer des fonds.

Avec la caisse, la banque et les placements à court terme, nous sommes restés dans le bas du bilan comptable dans un domaine de liquidités importantes. Le plan comptable fait figurer un 5 au début de ces comptes dits de trésorerie :

• 503 – Actions ;
• 506 – Obligations ;
• 512 – Banque ;
• 53 – Caisse.

Ces valeurs à l’actif du bilan se caractérisent par la comptabilité générale : ce sont les liquidités disponibles, mais aussi la trésorerie d’actif ou la trésorerie disponible.

Les comptes de tiers dans un bilan comptable

Nous continuons à remonter le bilan en supposant que nous n’avons plus d’argent disponible en trésorerie.

Les comptes clients (chiffre 4) représentent des sommes dont nous attendons le règlement. Autrement dit, le chiffre d’affaires facturé mais non encore encaissé. Pour information, une fois ces encaissements réalisés, ils descendent d’une marche dans le bilan pour alimenter la caisse ou la banque (le compte client diminue et le compte de trésorerie augmente d’autant).

Supposons maintenant que nous n’ayons ni trésorerie, ni règlement à attendre de nos clients, l’analyse de notre exemple de bilan comptable met en évidence une situation bien délicate. Afin de disposer d’argent, nous devons avoir des clients pour acheter le stock (chiffre 3) puis attendre d’encaisser le produit des ventes.

Gestion des immobilisations à l’actif du bilan comptable

Remontons maintenant tout en haut de l’actif du bilan comptable, au niveau des immobilisations (classe 2 du plan comptable).

Dans l’hypothèse extrême ou votre entreprise se retrouve en situation de faillite, qu’elle ne dispose plus d’argent, ni de créance client, ni même de stock, elle n’a plus comme autre choix que de vendre ses biens immobilisés pour honorer ses créanciers.

On se doute bien que cette situation est exceptionnelle, car elle signe la fin de la vie économique de la société. D’ailleurs, quand une entreprise en est réduite à vendre ses immobilisations, c’est peut-être sous couvert d’une procédure de liquidation judiciaire : la faillite est passée par là et les biens de l’entreprise sont mis en vente par un commissaire-priseur pour rembourser les créanciers (au moins les créanciers prioritaires).

Mais, concernant notre exemple, ce n’est heureusement pas le cas, nous disposons de l’actif au bilan. Puisque nous sommes en haut de l’actif du bilan, nous allons le redescendre pour l’analyser encore, mais du haut vers le bas cette fois, afin de mieux en observer le principe de liquidité croissante, et ce, sous un autre angle.

Une fois votre compte en banque correctement alimenté, vous pouvez régler les fournisseurs, alimenter votre stock, payer vos taxes et vos salariés. Nous sommes bientôt arrivés à l’étude du passif du bilan où figurent nos dettes.

Vous vous dites peut-être que notre exemple est bien différent de votre bilan ? C’est normal selon votre activité, si vous faites du conseil par exemple, vous n’avez pas forcément de stocks ou immobilisations au bilan mais il ressemble en grande partie à celui de l’exemple.

Les éléments du passif du bilan comptable d’une société

Maintenant que l’actif est connu, revenons sur l’exemple de bilan comptable présenté aux pages précédentes, car nous allons en étudier la partie droite, à savoir le passif.

Au passif du bilan figurent des postes qui représentent les dettes que votre entreprise a vis-à-vis de l’extérieur.

Capitaux au passif du bilan comptable

Au chiffre 1 du plan comptable, se présente tout d’abord le capital de l’entreprise. Le capital social de l’entreprise est versé par les actionnaires.

Une question qui revient souvent est : « Comment se fait-il que le capital soit inscrit au passif comme une dette de l’entreprise puisque le capital est censé être détenu par cette dernière ? ». Cette question est logique, car votre entreprise dispose bien de son capital, mais il appartient aux actionnaires. C’est la contrepartie des sommes versées au capital, qui appartiennent bien à l’entreprise, à commencer par les immobilisations : le capital en lui-même n’est pas possédé par votre entreprise mais bien par les actionnaires. En d’autres termes, l’entreprise doit aux actionnaires de l’argent, à savoir au minimum le montant du capital.

Au chiffre 16 du plan comptable, on constate les autres dettes de l’entreprise, ce sont les emprunts souscrits auprès des organismes financiers (principalement des banques).

En descendant encore dans le passif du bilan, nous constatons qu’il n’y a pas d’immobilisations (chiffre 2 du plan comptable), ni de stock (chiffre 3). C’est normal, on ne peut pas avoir de stock négatif, il s’agit d’une réalité physique. Dans la même logique si on peut avoir un compte bancaire négatif inscrit au passif, il est matériellement impossible pour le compte de caisse d’avoir un montant négatif. Sinon, cela signifie qu’il y a au mieux une erreur, au pire un détournement d’argent.

Comptes de tiers au passif du bilan comptable

Arrivés au chiffre 4 porté au passif du bilan, nous nous trouvons désormais dans les comptes de tiers. Nous avons déjà vu le compte de tiers « clients » lors de la découverte de l’actif. C’est également possible d’avoir un client au passif dans le cas où il verse un acompte à la commande.

Dans le bilan qui nous sert d’exemple, on retrouve :

Les fournisseurs (comptes 401)

Vous avez acquis auprès d’eux des biens (stock, marchandises, fournitures) ou alors vous avez bénéficié de leurs prestations de services. Le montant des factures restant à régler est comptabilisé en tant que dettes au passif de votre bilan comptable. Dans ce cas, c’est votre fournisseur qui vous fait crédit. Si demain vous payez toutes vos factures, le compte fournisseur sera à 0.

Mais, comme en comptabilité aussi rien ne se perd tout se transforme, si vous n’avez plus de sommes à la ligne fournisseurs, vous constaterez que les sommes figurant au compte bancaire auront diminuées d’autant.

Les salariés, charges sociales et impôts et taxes (comptes 421)

Le compte 421 salariés représente les sommes nettes à verser aux salariés. À savoir le cumul des sommes portées en net sur chaque bulletin de salaire et non encore versés à la date du bilan.

Les charges sociales (comptes 43) sont toutes les charges salariales que l’entreprise doit verser aux organismes concernés : la Sécurité sociale, l’URSSAF, la retraite complémentaire, les mutuelles, etc. Si vous êtes salarié, alors ce sont les lignes qui figurent sur votre bulletin de paie et qui viennent diminuer votre net à payer, plus les cotisations patronales.

Les impôts et taxes (compte 44) concernent la fiscalité de l’entreprise : la TVA collectée ou à payer (la TVA déductible s’inscrit à l’actif), l’IS, la TVTS (taxe sur véhicule de tourisme des sociétés) et toutes les autres impositions et taxes à payer au Trésor public. Pour connaître toutes ces taxes, vous pouvez parfaire vos connaissances sur le site officiel.

Trésorerie négative au passif du bilan comptable

En bas du passif du bilan, le compte banque représente un découvert bancaire. C’est bien une dette à rembourser le plus tôt possible.

Exigibilité croissante du passif du bilan

Autant à l’actif du bilan il est question de liquidité croissante, autant pour le passif, il est question d’exigibilité croissante. Pour expliquer ce principe, nous allons donc remonter le passif du bas vers le haut, comme pour l’actif :

Banque Compte 512

L’éventuel découvert bancaire représente la dette la plus exigible. En effet, l’entreprise doit combler rapidement son découvert bancaire pour des raisons évidentes (agios, risque d’interdit bancaire etc.)

Comptes de tiers

On remonte le passif d’un niveau, nous arrivons désormais aux comptes de tiers (44-état, impôt et taxe, 43 – charges sociales ; 421 – salariés). Il va de soi que ces tiers ont une patience limitée : il faudra donc les payer rapidement si l’on veut éviter les ennuis. Le compte 401 concerne les fournisseurs ayant livré leurs produits ou leurs services. Ils attendent ainsi d’être payés.

Emprunt ou dette à long terme

En remontant le passif du bilan, nous arrivons au compte 16 (emprunts). La banque nous a accordé un prêt sur une longue période. Les dettes à long terme nous donnent ainsi une réelle sécurité financière. En effet, nous avons un calendrier de remboursement connu dans le temps.

Capital

Arrivant au compte 1 (capital), nous avons tout notre temps pour rembourser les actionnaires, car ceux-ci ont souscrit au capital pour une durée indéterminée. On peut également rajouter les réserves et le report à nouveau (ce sont des résultats conservés au sein de l’entreprise) et le résultat. Le tout forme ce que l’on appelle les capitaux propres.

FAQ : vos questions sur l’actif et le passif du bilan comptable

Pourquoi le passif est égal à l’actif ?

L’actif et le passif du bilan doivent être égaux et en cas de bénéfices ceux-ci sont compris dans l’actif. Toutefois si votre passif est supérieur à l’actif ça veut dire que votre société est en cessation de paiement.

Fond commercial inscrit à l’actif ou au passif ?

Le fond commercial est une immobilisation incorporelle. Vous devez donc l’inscrire à l’actif du bilan de votre entreprise.

Capital à l’actif ou au passif ?

Le capital s’inscrit exclusivement au passif de votre bilan comptable. Pour rappel, ce sont les actionnaires qui sont propriétaires du capital qu’ils ont investi dans l’entreprise.

Compte en banque actif ou passif ?

Un compte en banque positif doit être inscrit au passif du bilan, c’est seulement en cas de découvert bancaire qu’il faut l’inscrire au passif du bilan comptable.

Vous connaissez maintenant les différences entre l’actif et le passif d’un bilan comptable. Toutefois faire vous-même le bilan comptable de votre société peut s’avérer risqué en cas d’erreur. Pour assurer votre sérénité et vous concentrer sur votre business vous pouvez vous faire accompagner par un expert-comptable pour réaliser votre bilan.

Est-ce grave d'avoir un bilan négatif ?

Si le passif exigible est supérieur à l'actif disponible, l'entreprise est en cessation de paiement. Pour dire les choses simplement : la trésorerie n'est plus suffisante pour faire face aux dettes de l'entreprise. Cette situation peut amener à la liquidation de l'entreprise. Il faut donc surveiller de près les données de votre activité.