Amortissement dégressif : comment ça marche ?

A quoi sert l'amortissement comptable et pourquoi l'utiliser ? 

Lorsque vous achetez des biens qui vous serviront pendant plusieurs années, ils sont catégorisés en comptabilité en immobilisations. Le principe d'une immobilisation est que, contrairement à une charge, elle ne peut pas être amortie complètement, et le montant de l'amortissement est comptabilisé sur plusieurs exercices. Cet amortissement sur plusieurs années reflète la dévalorisation de l'immobilisation, du fait de son utilisation. 

L'amortissement comptable est donc la méthode pour comptabiliser ces dépenses sur des outils, du mobiliers ou autre bien à longue durée de vie qui est utile à la vie de l'entreprise. Un amortissement comptable va réduire votre bénéfice imposable de la somme comptabilisée, ou "annuité", chaque année.

C'est quoi l'amortissement dégressif : définition

L'amortissement dégressif est un mode d'amortissement qui permet de comptabiliser votre immobilisation sur plusieurs années avec un coefficient et un taux qui restent stables. En effet, avec un amortissement dégressif, les annuités sont identiques, du moins jusqu'à la dernière année. Cela permet d'amortir des sommes importantes rapidement, du moment que l'immobilisation a une durée d'utilisation de 3 ans ou plus. 

Coefficients de l'amortissement dégressif

Voici les coefficients utilisés pour l'amortissement dégressif : 

• 1,25 pour les biens de 3 à 4 ans
• 1,75 pour les biens de 5 à 6 ans
• 2,25 pour les biens d'une durée de vie supérieure à 6 ans

Comment calculer l'amortissement dégressif comptable ? 

Dans le cadre d'un amortissement dégressif, le calcul va dépendre du nombre d'années d'utilisation de l'immobilisation. 

On considère la méthode commune de calcul de l'amortissement : Base X Taux X (Temps/12).

Prenons comme exemple un bureau au prix d'achat de 1000 € HT en janvier 2023 avec des frais de livraison de 50€ HT pour une durée d'utilisation de 5 ans. 

Sa base amortissable sera donc : 1000€ + 50€ . Dans le cas d'un équipement qui demande une mise en service, on ajoutera aussi le coût de la mise en service. 

Une fois la base amortissable calculée, il faut calculer le taux d'amortissement lui-même 

La formule du taux d'amortissement : 1/années d'amortissement X coefficient dégressif.

Ici donc, 1/5 X 1,75 X 100 = 35 . Il s'agit donc de 35% d'amortissement par année comptable, mais basé sur la valeur précédente après amortissement (VNC). A noter que si la date de mise en service de l'immobilisation est en cours d'année, il faudra calculer un prorata temporis pour la première année d'immobilisation. 

Quelle est la différence entre amortissement linéaire et dégressif ? 

Comment choisir le mode d'amortissement entre linéaire et dégressif ? Voyons les différences.

L'amortissement linéaire est une méthode d'amortissement qui permet de déprécier la valeur de votre immobilisation après l'acquisition du bien, au fil de sa durée d'utilisation. Sa différence avec l'amortissement dégressif est que l'amortissement linéaire a un taux qui s'adapte à la durée d'utilisation de l'immobilisation. Cela veut dire que son taux est stable dans le temps et l’annuité est identique chaque année, sauf la première et dernière qui auxquelles s’applique le prorata temporis.

L'amortissement dégressif quant à lui conserve un taux fixe quelle que soit la valorisation de l'immobilisation, donc des annuités plus importantes dès le départ.

En résumé, l'amortissement linéaire permet d'améliorer le résultat de l'entreprise en amortissant moins en première année, tandis que l'amortissement dégressif permet d'amortir plus vite et baisser votre imposition. 

Taux d'amortissement linéaire ou taux d'amortissement dégressif ?

Une grande différence entre l'amortissement linéaire et l'amortissement dégressif est leur calcul de taux. L'amortissement dégressif permet d'amortir plus vite avec un taux d'amortissement constant, tandis que l'amortissement linéaire permet d'avoir un amortissement stable et égal entre chaque année avec un taux qui évolue selon la durée d'utilisation. Vous n'aurez pas toujours le choix entre les deux types d'amortissement puisque l'amortissement dégressif n'est disponible que pour les immobilisations d'une durée d'utilisation de 3 ans ou plus et n’est pas disponible pour les biens d’occasion. 

Quelle durée pour un amortissement fiscal en entreprise ?

La durée de l'amortissement fiscal, qu'il soit linéaire ou dégressif, va dépendre de sa durée d'utilisation. A savoir qu'on ne peut pas réaliser un amortissement dégressif si la durée d'utilisation de l'immobilisation est inférieure à 3 années. Pour en savoir plus sur les annuités d'amortissement, nous avons réalisé un tableau d'exemples, à prendre uniquement à titre indicatif, puisque la valeur du bien et la durée d'utilisation dépendent de nombreux paramètres (qualité, marque choisie, type d'utilisation...). 

N'oubliez pas que l'amortissement doit se faire au prorata temporis, calculée à la date d'acquisition du bien dans le cas de l’amortissement dégressif et date de mise en service pour l’amortissement linéaire. 

Tableau d'amortissement : exemples de biens amortissables 

Vous souhaitez avoir un aperçu du nombre d'annuités d'amortissement fiscal selon le type d'immobilisation ? Voici un tableau d'exemples rassemblant les amortissements les plus courants et leur durée. N'oubliez pas qu'un amortissement de moins de 3 ans ne peut pas être un amortissement dégressif. 

Pourquoi choisir l'amortissement dégressif d'immobilisation ? 

L’amortissement choisi doit avant tout refléter l’usure qui résulte de l’utilisation du matériel. L'amortissement fiscal dégressif est choisi lorsqu'on souhaite amortir de larges sommes plus rapidement, et de fait réduire drastiquement le bénéfice imposable. En effet, le montant comptabilisé sera considéré comme une charge d'immobilisation, à déduire du résultat de l'entreprise, pour un bénéfice imposable réduit. 

Pour choisir la bonne méthode, établir un plan d'amortissement, connaître l'état d'un amortissement à tout moment, le matériel éligible (outillage, mobilier, véhicule de transport, équipement informatique...) mais aussi prendre des décisions de gestion comptable, il n'y a pas de meilleur conseiller qu'un expert-comptable comme Dougs.