Versement libératoire de l’impôt sur le revenu : tout ce qu’il faut savoir

Qu’est-ce que le versement libératoire de l’impôt sur le revenu ?

Pour rappel, le régime de la micro-entreprise permet aux entrepreneurs placés sous le régime micro BIC ou micro BNC de choisir entre deux solutions pour leur impôt sur le revenu. Ainsi, vous pouvez :

• Déclarer vos revenus une seule fois par an, via votre feuille d’impôt, avec le régime fiscal classique de la micro-entreprise. Les revenus se soumettent alors au barème progressif de l’IR ;
• Sélectionner le versement fiscal libératoire : la micro-entreprise paye l’impôt sur le revenu tout au long de l’année, au fur et à mesure de la rentrée du chiffre d’affaires. Ce versement se fait en même temps que celui pour les cotisations sociales. 

Grâce à cette technique, vous payez votre impôt sur le revenu selon vos résultats. Par conséquent, vous n’avez pas de régularisation en fin d’année.

Quelle différence entre le prélèvement libératoire et l'impôt sur le revenu pour l'auto-entrepreneur ?

Comme expliqué précédemment, le prélèvement libératoire permet de payer vos impôts sur le revenu au fil de l’année, au même moment que les cotisations sociales. L’impôt sur le revenu “classique” vous demande de déclarer vos revenus une seule fois dans l’année via la feuille d’impôt. 

Quelle micro-entreprise peut bénéficier de ce régime ?

L’option du versement libératoire ne s’ouvre qu’aux micro-entrepreneurs ayant :

• un revenu fiscal de référence de l’année n-2 inférieur ou égal à un seuil calculé en fonction du quotient familial ;
• un chiffre d’affaires inférieur à un certain seuil.

Quel seuil du revenu fiscal afin de pouvoir profiter de cette option ?

Pour l’exercice 2023, le revenu fiscal de 2021 d’un entrepreneur individuel doit être inférieur à 27 794 € par part de quotient familial. Ce montant est majoré de 50 % par demi-part ou de 25 % par quart de part supplémentaire.

• 27 794 € pour une personne seule ;
• 55 588 € pour un couple (2 parts) ;
• 83 382 € pour un couple avec deux enfants (3 parts).

Si vous dépassez ces seuils, vous ne pourrez bénéficier de cette option.

💡 À noter : le montant des revenus nets à prendre en compte figure sur l’avis d’imposition relatif aux revenus 20210, reçu en 20221.

Quand et comment opter pour le versement libératoire de l’impôt sur le revenu : quel chiffre d’affaires maximum ?

Le chiffre d’affaires (CA) HT de votre année précédente doit respecter les seuils applicables aux régimes micro BIC et micro BNC :

• 188 700 €, si votre activité principale est relative à la vente (marchandises, objets, fournitures de denrées à emporter ou sur place, fourniture de logement) ;
• 77 700 €, si vous êtes prestataire de services relevant des BIC ou professionnel du libéral relevant des BNC.

Quel avantage le versement libératoire a-t-il pour l’auto-entrepreneur ?

Cette option permet de simplifier grandement le paiement de l’impôt puisque celui-ci est prélevé en même temps que les cotisations sociales par l'URSSAF.

De plus, le micro-entrepreneur est prélevé en fonction d’un taux fixe. Ainsi en cas de variation saisonnière de l’activité, l’auto-entrepreneur n’a pas à avancer de l’argent.

Le prélèvement libératoire permet également de lisser l’impôt, en effet, grâce au versement libératoire, vous payez l’impôt sur le revenu tout au long de l’année, sans régularisation le dernier mois. Le calcul du montant est donc automatique et prévisible. Vous évitez donc des régularisations d’impôt trop importantes après la déclaration annuelle de vos revenus.

Comment bénéficier de cette option ?

Après vous être assuré que vous répondiez bien à l’ensemble des critères énoncés précédemment, adressez votre demande à la caisse de Sécurité Sociale des Indépendants (ex RSI) ou via le site web net-entreprises.fr.

💡 Attention : l’option pour le régime doit être exercée au plus tard le 30 septembre de l’année qui précède celle au titre de laquelle elle s’applique. Si vous souhaitez bénéficier du régime de l’auto-entrepreneur au titre de l’exercice 2024, vous devez opter avant le 30 septembre 2023 !

Si vous créez votre activité, vous devrez exécuter les mêmes modalités : au plus tard le dernier jour du troisième mois suivant votre création. Par exemple, pour une création en juin août 2023, vous devrez avoir communiqué sur le sujet au plus tard le 30 31 septembre octobre 2023.

Quelles modalités pour mettre en place ce système ?

Par la suite, vous pourrez choisir de verser cette somme tous les mois ou tous les trimestres. Vous devrez alors communiquer votre chiffre d’affaires ou de recettes à la Sécurité Sociale des Indépendants ou en ligne sur le site de l’auto-entrepreneur. Vous devrez aussi envoyer votre versement à l’un de ces organismes.

💡 À noter : si vous choisissez le versement libératoire de l’impôt sur le revenu, vous serez tout de même dans l’obligation de communiquer votre CA ou de recettes de l’année dans les rubriques prévues à cet effet de la déclaration 2042 C Pro. En effet, vous serez obligé de compléter cette rubrique dans la déclaration, que vous optiez ou non pour ce versement libératoire.

D’autre part, le bénéfice net sera retenu pour le calcul du taux effectif appliqué, le cas échéant, aux autres revenus du foyer, pour le calcul du revenu fiscal de référence et du plafond de déduction d’épargne retraite.

La totalité du revenu du foyer fiscal, y compris les revenus soumis au versement libératoire, sera prise en compte pour le calcul de l’impôt sur le revenu. Cependant, cet impôt ne sera dû que pour la part des revenus non soumis au versement libératoire.

Les taux d’imposition applicables selon les activités

Le paiement libératoire se calcule sur la base du CA ou des recettes HT, déclarés par mois ou par trimestre, et sur lesquels on applique ces pourcentages :

• 1 % sur la vente et fournitures de logements ;
• 1,7 % sur les prestations de services ;
• 2,2 % pour les BNC.

À ces taux s’ajoutent les taux du versement forfaitaire libératoire des charges sociales.

NB : si vous ne réalisez aucun chiffre d’affaires, alors vous n’aurez aucun paiement à faire.

Peut-on sortir de ce dispositif ?

Vous pourrez mettre fin à cette option dans certains cas :

• Si vous dénoncez l’option : mêmes exigences que pour y souscrire, adressez une demande au RSI ou à l’URSSAF dont vous relevez, au plus tard le 30 septembre de l’année précédant celle concernée ;
• Si vous sortez du régime de la micro-entreprise (par exemple dépassement du seuil de CA du régime de la micro-entreprise) ;
• Lorsque vos revenus dépassent les seuils prévus du versement libératoire.

Le versement libératoire est-il alors toujours intéressant ?

Comment savoir si le versement libératoire permet de réaliser une économie d’impôt ? Cela dépend de la situation propre de chaque contribuable.

Il appartient au contribuable de comparer le taux du versement dont il relève en fonction de son activité au taux moyen d’imposition auquel il est soumis s’il renonce au versement libératoire.

L’impôt sur le revenu payé par le biais du versement libératoire ne sera pas remboursé si le chiffre d’affaires du micro-entrepreneur (après abattement forfaitaire dans le système

(* Micro-entrepreneur célibataire, sans personne à charge)

N’hésitez pas à contacter notre équipe si vous souhaitez être guidé dans ce choix stratégique. Contactez-nous au 04 28 29 62 62 ou directement via le tchat ! 

Et pour plus de détails sur le sujet, consultez notre guide sur les régimes d’imposition en entreprise.